Onder meer branchevereniging CLC VECTA en haar partner Ernst & Young zijn dan ook al geruime tijd bezig om de eventbranche voor te lichten. EventBranche.nl kwam via CLC VECTA in contact met Hans Houben van Ernst&Young. Samen met hem, informatie van CLC VECTA en de uitleg van de Belastingdienst willen wij u nog één keer wakker schudden: pas op, want een evenement valt na een laatste aanpassing al snel binnen de regeling en als u dan niet goed handelt, zijn de boetes van de Belastingdienst fors.
Wat houdt de regeling in?
De reisbureauregeling is een nieuwe btw-regeling die geldt als u reisdiensten verkoopt. Dit is het geval als u 1 of meer onderdelen van een reis inkoopt bij andere ondernemers, en op eigen naam verkoopt aan reizigers. De reisbureauregeling houdt onder meer in dat u btw betaalt over uw winstmarge op reisdiensten, in plaats van over de totaalprijs van de reisdienst. Daar staat tegenover dat de btw op reisdiensten niet volledig aftrekbaar is.
Hans Houben Ernst & Young: ‘Een evenementenbureau dat 2 ingrediënten van een reis inkoopt voor zijn klant, bijvoorbeeld het hotel en het busvervoer, en dit (als service) ‘verkoopt’ aan de opdrachtgever valt binnen de regeling. De reisbureauregeling is, na Europese jurisprudentie, van toepassing op iedere ontvanger van een reisdienst, dus zowel op de werkelijke individuele privé reiziger als op de ondernemer die optreedt als reseller van de reisdienst. Dit betekent dat de regeling ook van toepassing is op ondernemers die reisdiensten leveren aan resellers/touroperators of andere zakelijke klanten. Samengevat: zodra een evenementenbureau binnen een pakket ook twee reisonderdelen inkoopt en in pakketvorm doorverkoopt, dan vallen die onderdelen onder de reisbureauregeling.’
Waarover betaal ik wel/niet btw?
Hans Houben, Ernst & Young: ‘Voor een opdrachtgever koopt een organisatiebureau een pakket in met minimaal 2 onderdelen van een reis, waardoor de reisbureauregeling van kracht is. Dan is de btw op de inkopen van het bureau niet aftrekbaar, ongeacht in welk land je die inkopen doet. Over de marge, verkoop – inkoop, wordt wel btw betaald. Koopt een opdrachtgever rechtstreeks in, dan vervalt de regeling omdat er direct betaald wordt voor geleverde diensten inclusief de btw die dan ook gewoon aftrekbaar is.’
Belastingdienst.nl: ‘Er is btw verschuldigd over de marge. Die btw mag verrekend worden per reis of per tijdvak. Wilt u de winstmarge berekenen per tijdvak van btw-aangifte? Dat doet u als volgt. U telt al uw verkopen (inclusief btw) van reisdiensten in het tijdvak van aangifte bij elkaar. Daarvan trekt u het totaalbedrag van de goederen en diensten af (inclusief btw) dat u in dat tijdvak bij andere ondernemers hebt ingekocht, en die rechtstreeks ten goede komen aan uw reizigers. De uitkomst is uw tijdvakwinstmarge. De winstmarge per reis bepaalt u als volgt. U berekent het deel van de totale reissom (inclusief btw) dat betrekking heeft op de door u geleverde reisdienst. U trekt daarvan de kosten van goederen en diensten af (inclusief btw), die u voor deze reisdienst bij andere ondernemers hebt ingekocht en die rechtstreeks ten goede komen aan uw reiziger. De uitkomst is uw winstmarge op de reis.’
Wat zijn de gevolgen voor een evenementenbureau?
Hans Houben, Ernst & Young: ‘In grote lijnen kun je zeggen dat het in de praktijk voor bijvoorbeeld evenementenbureaus lastig is. Een opdrachtgever zal snel zeggen: regel het maar voor me, maar juist die servicefunctie vervalt door de nadelige gevolgen, zodra het evenement binnen de regeling valt. Het evenementenbureau zal dan ook duidelijk een andere rol in moeten nemen, namelijk die van bemiddelaar. Zodra hij zijn klant in contact brengt met bijvoorbeeld de accommodatie en de vervoerder, dan verricht het bureau zelf niet de daadwerkelijke inkoop en is er weer sprake van een directe aankoop door het opdrachtgevende bedrijf. Wat dat betreft hoeft het voor bureaus in deze nieuwe rol niet alleen kommer en kwel te zijn, want je ziet steeds meer bedrijven outsourcen. Dat geldt ook voor events. ’
Welke risico’s loop ik als ik niet goed handel?
Hans Houben, Ernst & Young: ‘Daar waar de belastingdienst controleert en er worden foute zaken geconstateerd, dan wordt meestal om een uitleg gevraagd. Is die onderbouwing niet afdoende dan kom je als ondernemer al snel in de problemen. Daarbij gaat het om naheffingen van minimaal 25 procent. Echter, rondom de reisbureauregeling is dusdanig veel communicatie en uitleg geweest, dat de fiscus snel zal oordelen dat een fout aangifte in deze onder verwijtbaar gedrag valt en dan loopt de naheffing al snel op naar 50 procent. Dus zorgt dat u weet wanneer u onder de regeling valt en wat er dan van u verwacht wordt, als het gaat om de btw en belastingaangifte over de reis.’
Tot slot geeft Belastingdienst.nl nog twee voorbeelden van hoe aangifte te doen over een reis. In het eerste voorbeeld per aangiftevak in het tweede per reis:
- Methode 1: winstmarge per btw-aangiftetijdvak
Hebt u gekozen voor winstmargeberekening per btw-aangiftetijdvak? In dat geval moet u 21/121 van de tijdvakwinstmarge als te betalen btw in uw aangifte opnemen.
Voorbeeld
U hebt in een aangiftetijdvak € 25.000 inclusief btw aan reisdiensten verkocht. U hebt in dat tijdvak bij andere ondernemers voor € 20.000. inclusief btw, goederen en diensten gekocht. Deze goederen en diensten moeten rechtstreeks ten goede komen aan uw reizigers. Het maakt niet uit in welk tijdvak dit gebeurt. Uw tijdvakwinstmarge bedraagt dan € 25.000 -/- € 20.000 = € 5.000. In uw btw-aangifte neemt u voor deze reisdiensten een bedrag van € 868 (21/121 x € 5.000) aan te betalen btw op.
- Methode 2: winstmarge per reis
Hebt u gekozen voor winstmargeberekening per reis? Dan moet u 21/121 van de winstmarge op de reisdienst als te betalen btw in uw aangifte opnemen.
Voorbeeld
U hebt een reisdienst voor € 2.455 inclusief btw. Van andere ondernemers hebt voor € 1.800 inclusief btw aan goederen en diensten gekocht. Deze goederen en diensten komen rechtstreeks ten goede aan de reiziger. Uw winstmarge op de reisdienst is dan € 2.455 -/- € 1.800 = € 655. In uw btw-aangifte neemt u voor deze reisdienst een bedrag van € 114 (21/121 x € 655) aan te betalen btw op.
Let op:
Hierbij geldt nog een belangrijke opmerking: Gebaseerd op recente jurisprudentie is de aangifte per tijdvak niet verenigbaar met de btw-richtlijn. Nederland heeft de Europese Commissie echter om toestemming gevraagd om dit systeem te handhaven. De Europese Commissie heeft nog niet gereageerd op dit verzoek. Het blijft dus te bezien of Nederland zal worden verplicht om de wetgeving op dit punt te wijzigen (wat waarschijnlijk is). Op dit moment mogen ondernemers die reisdiensten verrichten die binnen de werkingssfeer van de reisbureauregeling vallen nog steeds hun belastbare winstmarge per aangiftetijdvak berekenen.
